НДС на УСН для селлера: какую ставку выбрать и как пересчитать цену

Продажи растут, и где-то к осени доход с начала года подходит к 20 млн ₽. После этой отметки у селлера на упрощённой системе появляется новый налог. Ниже разбираем, как устроен НДС на УСН для селлера в 2026 году, какую ставку выбрать и как пересчитать цену, чтобы прибыль с продажи не упала. Все нормы проверены по Налоговому кодексу на 03.11.2026.

Коротко

• Порог освобождения от НДС на УСН — 20 млн ₽ дохода за 2026⁠–⁠2029 годы. С 2030 года 15 млн ₽, с 2031 года 10 млн ₽. Это п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ после закона № 228-ФЗ от 04.07.2026.
• Порог считают по всей сумме, которую заплатили покупатели. Выплата площадки меньше этой суммы на комиссию и логистику, поэтому порог наступает раньше, чем кажется по выпискам.
• НДС платят с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
• Выбор ставок: 5% или 7% без вычетов, либо 22% с вычетами. Пониженную ставку нужно держать не меньше 12 кварталов подряд.
• Ставка 22% выгоднее 5%, только если расходы с НДС больше 69,2% цены. С поставщиком без НДС доля в примере 39%, и выгоднее 5%.
• На ставке 5% цену нужно поднять на 7,9%, чтобы прибыль с продажи осталась прежней. Подъём на 5% оставляет потерю 24,75 ₽ с каждой продажи.

НДС на УСН для селлера: когда начинать платить

Селлер на упрощённой системе освобождён от НДС, пока его доход укладывается в порог из ст. 145 НК РФ. На 03.11.2026 в кодексе стоят две шкалы порога, и обе дают 20 млн ₽ до конца десятилетия.

Первая строка решает, есть ли освобождение с 1 января. Вторая говорит, когда оно заканчивается посреди года. Если доход с начала года превысил порог, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Эти пороги появились летом. Закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 снижал порог до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ в 2028 году. Закон № 228-ФЗ, подписанный 4 июля 2026 года, сдвинул снижение на три года. Если вы планировали 2027 год под порог 15 млн ₽, пересчитайте план.

Порог НДС 20 млн на маркетплейсе: от какой суммы считать

Порог НДС 20 млн ₽ для продавца на маркетплейсе считают от суммы, которую заплатили покупатели. Комиссия, логистика и реклама площадки эту сумму не уменьшают. Так ФНС определяет доход продавца на УСН с 2024 года. Разбор с источниками есть в статье о том, как посчитать чистую прибыль на ВБ.

Ошибка здесь дорогая. Допустим, покупатели за месяц платят за ваши товары 2,2 млн ₽, а на счёт приходит около 1,5 млн ₽. По выпискам за десять месяцев вы получили 15 млн ₽ и думаете, что до порога далеко. По продажам доход уже 22 млн ₽.

В примере НДС по ставке 5% за ноябрь и декабрь составит 209 524 ₽. Это 2 × 2 200 000 × 5 ÷ 105. А 2027 год магазин начнёт уже с НДС: доход за 2026 год больше 20 млн ₽, освобождения с 1 января не будет.

НДС 5% и 7% на УСН: условия и ограничения

Пониженные ставки 5% и 7% есть только у тех, кто работает на упрощённой системе. Они записаны в п. 8 ст. 164 НК РФ. Пониженная ставка — ставка без права на вычет: НДС, который вы заплатили поставщику и площадке, к вычету не принимается и остаётся в стоимости покупок (подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).

В кодексе границы записаны как 250 и 450 млн ₽. Их умножают на коэффициент-дефлятор, поэтому для 2026 года действуют 272,5 и 490,5 млн ₽. Эти числа приводит ФНС в материалах семинара 2026 года, такой же расчёт с коэффициентом 1,090 даёт 1С на buh.ru. Границы на 2027 год будут пересчитаны с новым коэффициентом.

Три правила, которые стоит знать до выбора.

1. Ставку 5% или 7% нужно применять не меньше 12 налоговых периодов подряд, то есть трёх лет (п. 9 ст. 164 НК РФ). Тот, кто выбрал пониженную ставку впервые, может отказаться от неё в течение четырёх кварталов с первой декларации.
2. Если доход превысил 272,5 млн ₽, право на 5% пропадает с 1-го числа следующего месяца. Если превысил 490,5 млн ₽, пропадает право на упрощённую систему с месяца превышения.
3. При переходе на пониженную ставку НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливают в первом периоде применения ставки (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Для расчёта цены ставку 5% записывают как долю от цены с налогом: 5/105, или 4,76%. Ставку 22% так же: 22/122, или 18,03%. Эти дроби называют расчётными ставками, их же использует ФНС.

НДС считают от цены продажи покупателю

НДС продавца на маркетплейсе начисляют от цены, которую заплатил покупатель. Комиссия площадки базу не уменьшает. Так пишет «Главная книга» (№ 13/2025) со ссылкой на п. 1 ст. 154 НК РФ. Там же названы письма Минфина от 15.06.2021 № 03-07-11/46824 и от 28.12.2020 № 03-07-14/114700.

У этого правила два следствия для расчёта.

Первое: в доход по упрощённой системе ваш начисленный НДС не входит. Налог 6% считается от цены без НДС. «Главная книга» ссылается здесь на письмо Минфина от 03.04.2020 № 03-11-11/26872. Поэтому на ставке 22% налог по упрощённой системе меньше, чем на ставке 5%.

Второе: услуги площадки облагаются НДС. Комиссия, логистика, реклама и хранение приходят к вам с налогом внутри. На ставке 22% этот налог можно принять к вычету по УПД площадки (п. 2 ст. 171 НК РФ). На ставках 5% и 7% нельзя: он остаётся вашим расходом.

НДС 5% или 22%: что выгоднее

Ставка 22% выгоднее 5%, когда налог, который вы получите к вычету, перекрывает разницу в ставках. Разницу задаёт одна цифра: какая доля цены уходит на покупки с НДС.

Доля расходов с НДС = (Закупка с НДС + Услуги площадки + Реклама) ÷ Цена

Закупка с НДС — товар, купленный у поставщика, который выставил вам НДС, или ввезённый с уплатой НДС на таможне. Товар у поставщика на упрощённой системе без НДС и товар через карго сюда не входят.

Чтобы сравнить ставки, посчитайте всю налоговую нагрузку с одной продажи: НДС к уплате плюс налог 6%. Для УСН «доходы» получается так.

Отсюда граница. Ставка 22% выгоднее 5%, если доля расходов с НДС больше 69,2% цены. Для сравнения 22% и 7% граница ниже, 59,9%. Ниже этих долей вычеты не перекрывают разницу в ставках.

Пример: товар за 1 500 ₽ на трёх ставках

Возьмём товар за 1 500 ₽ на Wildberries. Все цифры условные. Комиссия 25% цены, реклама 8% цены, логистика 90 ₽ на продажу, закупка 500 ₽. ИП на УСН «доходы» 6%, взносы в расчёт не входят.

Услуги площадки и реклама с НДС: 1 500 × 0,25 + 90 + 1 500 × 0,08 = 585 ₽. Посчитаем два случая закупки: у поставщика с НДС 22% и у поставщика без НДС.

Как получен НДС на ставке 22%. С продажи начислено 1 500 × 22 ÷ 122 = 270,49 ₽. К вычету: налог в услугах площадки 585 × 22 ÷ 122 = 105,49 ₽ и в закупке 500 × 22 ÷ 122 = 90,16 ₽. К уплате 270,49 − 105,49 − 90,16 = 74,84 ₽.

Доля расходов с НДС у поставщика с НДС: (585 + 500) ÷ 1 500 = 72,3%. Это выше границы 69,2%, и ставка 22% даёт на 8,53 ₽ больше, чем 5%. У поставщика без НДС доля 585 ÷ 1 500 = 39%. Тут 5% выгоднее на 81,63 ₽ с каждой продажи.

Граница 69,2% не зависит от цены товара, она следует из ставок 5%, 22% и 6%. Решает в первую очередь поставщик. Без НДС у поставщика доля держится на уровне услуг площадки и рекламы, и выигрывает 5%. С поставщиком на НДС доля легко проходит 69%, и тогда судьбу ставки решают несколько процентов наценки.

Если закупаете в Китае

При ввозе «в белую» вы платите НДС на таможне по ставке 22%, и на общей ставке его можно вычесть. При карго декларации на ваше имя нет, и НДС к вычету не принять. Как это меняет посадочную цену, посчитано в статье о себестоимости товара из Китая. Для выбора ставки это значит одно: карго почти всегда ведёт к 5%.

Как пересчитать цену после перехода на НДС

Цену после перехода на НДС пересчитывают так, чтобы прибыль с продажи осталась прежней. Поднять цену на величину ставки недостаточно. Часть каждого нового рубля цены забирают комиссия, реклама и налог по упрощённой системе, потому что они считаются в процентах от цены.

Новая цена = (Прибыль с продажи до НДС + Логистика + Закупка) ÷ (1 − Комиссия − Реклама − Расчётная ставка НДС − 6% × (1 − Расчётная ставка НДС))

Здесь комиссия и реклама — доли цены, расчётная ставка НДС для 5% равна 5/105.

Для товара из примера: (325 + 90 + 500) ÷ (1 − 0,25 − 0,08 − 0,0476 − 0,06 × 0,9524) = 1 618,79 ₽. Цену нужно поднять на 7,9%. Если поднять её на 5%, до 1 575 ₽, прибыль с продажи будет 300,25 ₽ вместо 325 ₽.

Новая цена держит прибыль с одной продажи, если число продаж не изменится. На деле после повышения часть покупателей уходит. Сколько продаж можно потерять без потери прибыли, разобрано в статье о том, как повысить цену на маркетплейсе.

Сдвинулись ли цены у соседей

Решение о повышении цены легче принять, когда видно, что делают соседи по ценовому сегменту. Если их доход тоже перешёл порог, они пересчитывают цены в те же месяцы. Тогда ваш подъём на 7⁠–⁠8% не выбьет вас из сегмента.

Вручную это проверяют срезами. Выберите 30⁠–⁠40 карточек вашего ценового сегмента, раз в неделю записывайте их цены на витрине и считайте медиану. Медиана — цена карточки посередине списка, если упорядочить список по цене. Четыре недели срезов покажут, сдвинулся сегмент или стоит на месте.

В «Радаре» этот срез уже собран: ваши категории пересчитываются каждый день на четырёх площадках, и на экране категории есть ценовые диапазоны по неделям. По ним видно, сместилась ли выручка категории в более высокий диапазон, пока вы решаете о своей цене.

Вычет НДС по комиссии маркетплейса: что нужно для 22%

Вычет НДС по комиссии маркетплейса возможен только на ставке 22%. Для него нужны документы площадки с выделенным налогом. «Главная книга» уточняет, что вычет принимают по счёту-фактуре или по УПД со статусом «1». Если площадка задержала УПД за квартал, вычет переходит на следующий квартал.

Перед выбором 22% проверьте три вещи по своим документам за прошлый квартал.

1. Выписаны ли УПД площадки на все услуги: комиссию, логистику, хранение, рекламу.
2. Какая доля вашей закупки пришла с НДС и есть ли у поставщиков счета-фактуры.
3. Какая доля расходов с НДС выходит на ваших главных товарах, а не в среднем по магазину.

Третий пункт важен. Средняя доля по магазину может оказаться выше границы за счёт одного дорогого товара с низкой наценкой. А ставка одна на весь магазин, и пониженную нельзя сменить три года.

Как подготовиться к порогу за два-три месяца

К порогу готовятся заранее, потому что ставку и цены нужно поменять в один месяц. Порядок такой.

1. Посчитайте доход с начала года по сумме продаж, а не по выплатам. Сложите строки «Продажа» из еженедельных отчётов WB и аналогичные строки других площадок.
2. Спрогнозируйте месяц превышения. Разделите остаток до 20 млн ₽ на средние продажи месяца, учтите сезон.
3. Посчитайте долю расходов с НДС по трём главным товарам. Сравните с границей 69,2% для УСН «доходы».
4. Выберите ставку и решите, на какие товары и когда поднимать цену.
5. Внесите НДС в платёжный календарь. Декларацию сдают до 25-го числа месяца после квартала, налог платят тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Сроки приведены по материалам ФНС 2026 года. Как вести календарь, разобрано в статье о платёжном календаре селлера.

Не пытайтесь остановиться под порогом, придерживая продажи. В примере магазин теряет 67,14 ₽ с продажи на ставке 5% без повышения цены. При 1 467 продажах в месяц это 98 472 ₽. Месяц без продаж стоит 1 467 × 325 = 476 775 ₽ прибыли, почти впятеро больше.

Ошибки

Считать порог по выплатам площадки. Доход — вся сумма от покупателей. В примере разница между выплатами и продажами за десять месяцев 7 млн ₽.

Поднимать цену на величину ставки. На 5% нужно не 5%, а 7,9% в примере: комиссия и реклама берут свою долю с каждого нового рубля.

Выбирать 22% ради вычета, не посчитав долю расходов с НДС. Ниже границы 69,2% эта ставка дороже 5%.

Забывать про три года. Пониженную ставку держат 12 кварталов. Отказаться можно только в течение первого года применения.

Ориентироваться на старый график порогов. Пороги 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ в 2028 году отменены законом № 228-ФЗ.

Не учитывать налог в услугах площадки. На ставке 5% он остаётся расходом, на 22% его принимают к вычету.

Чек-лист

• Доход с начала года посчитан по сумме продаж всех площадок.
• Известен месяц, в котором доход превысит 20 млн ₽.
• Посчитана доля расходов с НДС по главным товарам.
• Ставка выбрана по сравнению налоговой нагрузки с продажи.
• Новая цена посчитана по формуле с комиссией, рекламой и налогом.
• Проверено, сдвинулись ли цены ценового сегмента за последние четыре недели.
• НДС внесён в платёжный календарь по срокам уплаты.
• Для ставки 22% собраны УПД площадки и счета-фактуры поставщиков.

Частые вопросы

С какого момента селлер на УСН платит НДС?

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход с начала года превысил 20 млн ₽. Порог 20 млн ₽ действует на 2026⁠–⁠2029 годы. Если доход за прошлый год больше 20 млн ₽, освобождения нет с 1 января.

НДС 5 или 22 процента: что выгоднее на маркетплейсе?

Для УСН «доходы» по ставке 6% ставка 22% выгоднее, если покупки с НДС занимают больше 69,2% цены. В эти покупки входят закупка у плательщиков НДС, услуги площадки и реклама. Если поставщик работает без НДС, доля обычно ниже границы, и выгоднее 5%.

Можно ли принять к вычету НДС с комиссии Wildberries?

Только на ставке 22% и по УПД площадки с выделенным налогом. На ставках 5% и 7% вычетов нет: налог в стоимости услуг остаётся расходом по подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ.

На сколько поднять цену после перехода на НДС 5%?

На столько, чтобы прибыль с продажи осталась прежней, а не на 5%. Посчитайте по формуле из статьи с вашими долями комиссии и рекламы. В примере с ценой 1 500 ₽ нужен рост на 7,9%.

Можно ли уйти со ставки 5% на 22% через год?

Если вы применяли пониженную ставку впервые, отказаться можно в течение четырёх кварталов с первой декларации. Позже ставку нужно держать до конца 12 кварталов подряд.

Что будет с порогом НДС в 2027 году?

Порог останется 20 млн ₽: закон № 228-ФЗ сохранил его до 2029 года. Снижение до 15 млн ₽ перенесено на 2030 год, до 10 млн ₽ на 2031 год.

Влияет ли НДС на налог по упрощённой системе?

Да. Начисленный НДС в доход по упрощённой системе не входит, поэтому налог 6% считается от цены без НДС. В примере на ставке 5% он равен 85,71 ₽ вместо 90 ₽.

Что дальше

Сложите продажи с начала года по отчётам всех площадок и найдите месяц, когда доход пройдёт 20 млн ₽. Посчитайте долю расходов с НДС по трём главным товарам и сравните с границей 69,2%. Новую цену считайте по формуле, а не прибавкой ставки.

Последний шаг — понять, выдержит ли сегмент новую цену. «Радар» за 4 900 ₽ в месяц каждый день пересчитывает ваши категории на четырёх площадках и показывает их по ценовым диапазонам и неделям. Когда в категории что-то меняется, приходит сигнал в телеграм.

Посмотреть, что внутри «Радара» →

Источники

• Налоговый кодекс РФ, ст. 145: пороги освобождения 20, 15 и 10 млн ₽ по годам, начало обязанности с месяца после превышения; действующая редакция, проверено 03.11.2026.
• Налоговый кодекс РФ, ст. 164: п. 3 (22%), п. 8 (5% и 7%, 250 и 450 млн ₽), п. 9 (12 налоговых периодов); проверено 03.11.2026.
• Налоговый кодекс РФ, ст. 170: подп. 8 п. 2 (НДС в стоимости покупок при ставках 5% и 7%), п. 3 (восстановление); проверено 03.11.2026.
• Налоговый кодекс РФ, ст. 171: п. 2, вычет НДС по покупкам для облагаемых операций; проверено 03.11.2026.
• КонсультантПлюс, «Закон о сохранении порога выручки для уплаты НДС на УСН опубликован», 04.07.2026: закон № 228-ФЗ.
• Ведомости, «Путин заморозил порог выручки для уплаты НДС на уровне 20 млн рублей», 04.07.2026: прежний график 15 и 10 млн ₽ и перенос на 2030⁠–⁠2031 годы.
• ФНС, материалы семинара «НДС» 2026 года: границы 272,5 и 490,5 млн ₽, расчётные ставки 5/105 и 7/107, 12 периодов, отказ в течение четырёх периодов, сроки декларации и уплаты.
• Buh.ru, «При каких условиях организация и ИП на УСН могут в 2026 году применять пониженные ставки НДС», 17.12.2025: коэффициент 1,090, утрата права при превышении.
• «Главная книга» № 13/2025, «Работа с маркетплейсом: налоги»: база НДС от цены покупателя, вычет НДС по услугам площадки на общей ставке, доход без начисленного НДС.
• SelSup, «Лимит НДС на УСН: 20 млн ₽ и две шкалы порога», обновлено 21.09.2026: порог считается по всем поступлениям за товар, перенос вычета при задержке УПД.
• Расчёты налоговой нагрузки, границ 69,2% и 59,9%, цен и примера с порогом выполнены автором (Python) на условных числах.